Aplicatile noastre pentru analiza financiar-contabila (si ale majoritatea producatorilor) lucreaza cu date culese din situatiile financiare contabile lucru benefic pentru operator dar nu si pentru analistul financiar deoarece se realizeaza o analiza financiara iar datele de baza ar fi trebuit colectate dintr-un bilant financiar. Daca contul de profit si pierdere nu mai poate fi discutat cand este intocmit in conformitate cu Standardele Internationale de Raportare Financiara si auditat, bilantul contabil trebuie discutat inainte de fiecare analiza financiara.
Vom realiza un bilant financiar pentru fiecare analiza financiara importanta!

Ce contine bilantul financiar?
a) elemente din bilantul contabil + (plus)
b) elemente din afara bilantului contabil care se adauga - (minus)
c) elemente din bilantul contabil care se scad = (egal)
=> BILANT FINANCIAR

a) Elementele din bilantul contabil
Se grupeaza in posturi asemanatoare toate elementele din bilant atat cele de activ cat si cele de pasiv. Elementele nesemnificative se cumuleaza cu alte elemente semnificative.
De exemplu cheltuielile si veniturile in avans se trec, dupa caz, la creante, datorii sau stocuri. Daca am incasat o anumita suma in avans sunt obligat sa prestez un serviciu sau sa realizez un produs. Daca obligatia este realizata in proportie de peste 50% am deja un stoc realizat dar nelivrat, iar daca este sub 50% am o datorie de indeplinit. In situatie inversa ma aflu cu cheltuielile inregistrate in avans deoarece am o creanta fata de tert transpusa fie intr-un serviciu fie intr-un produs de primit.
Provizioanele constituite fie reduc elementele pentru care au fost create fie maresc capitalurile proprii, sumele ramase la indemana societatii folosindu-se in urmatorii ani.

b) Elementele din afara bilantului contabil care se adauga
De cele mai multe ori elementele in afara bilantului se ignora total, existand cazuri in care nici nu se inregistreaza in contabilitate elemente in clasa 8. Totul pana la depunerea dosarului pentru un credit la banca. Aceasta practica trebuie suprimata deoarece ascunde realitatea fata de investitori si creditori.
Aplicand IAS-urile "ca la carte" va trebui sa "scoatem" (sa nu prezentam in) din situatiile financiare (patrimoniu) imobilizarile care nu mai aduc beneficii economice viitoare pentru societate. Daca am aplicat acest rationament si avem imobilizari si alte active in afara bilantului cu o anumita valoare ecomomica pentru un eventual tert acestea trebuie adaugate la restul imobilizarilor deoarece prin valorificare asigura o intrare de numerar sau echivalent de numerar.
Daca am acordat o garantie pentru un tert si acesta este la data realizarii analizei in stare de faliment sau intr-o incapacitate prelungita de plata va trebui sa luam in calcul riscul de a platii angajamentul (platim datoria in locul lui). Va trebui sa integram si aceste angajamente la datorii. In schimb, daca am primit un angajament, ne aflam intr-o incapacitate prelungita de plata dar si tertul (banca sau o societate din cadrul grupului) "nu o duce bine" nu vom adauga la creante angajamentul primit deoarece acesta nu va fi facut. Iar daca angajamentul este onorat va trebui sa achitam datoria dupa o perioada de timp. La suma primita trebuie sa adaugam comisionanele si dobanzile pe care le platim pentru serviciul (creditul) primit si sa trecem suma de plata la datorii (eventual pe termen lung daca exista un rastimp de peste un an pana la inapoierea sumei). In acest caz vom adauga la contul de profit si pierdere si posibilele cheltuieli.

c) Elementele din bilantul contabil care se scad
O alta practica intalnita este realizarea inventarului la stocuri si imobilizari superficial. De cate ori ati constatat si inregistrat stocuri depreciate si ati scos din activ imobilizari care nu mai corespund cu cerintele standardului 16 Imobilizari corporale? Chiar daca ati constatat acesta situatie ati ignorat-o contabil deoarece are repercusiuni fiscale.
In analiza financiara trebuie scoase din activ toate elementele de genul celor de mai sus daca nu au fost provizionate. La fel vom face si cu creantele pe care stim ca nu le vom recupera dar nu au fost provizionate din acelasi motiv fiscal.

Anumite elemente nu prezinta interes deoarece ponderea lor in total activ/pasiv este nesemnificativa. Nu vor fi prezentate. Aplicati un rationament profesional in analiza acestor elemente!
Exista elemente care daca sunt incluse (repuse) in bilant implica modificarea contului de profit si pierdere prin cresterea sau scaderea unor cheltuieli sau venituri. Un exemplu este calcularea de provizioane pentru active. Prin neconstituirea provizioanelor in bilantul contabil activul net este majorat iar profitul marit deoarece nu s-au inregistrat cheltuieli (nedeductibile fiscal).

Dupa cum vedeti sarcina analistului financiar nu este tocmai usoara, bilantul financiar realizat de acesta este diferit de bilantul contabil.

Alte tipuri de bilant: functional (Tabloul Utilizari/Surse), fiscal, ecologic si social.